Главное отличие патентной системы от других режимов налогообложения – фиксированная сумма налоговых отчислений. Она определяется местными властями для конкретного вида деятельности.
Например, индивидуальный предприниматель перевозит пассажиров или занимается грузоперевозками. Возможный доход рассчитывается на одну единицу спецтехники. Если речь идет о розничных точках продаж, потенциальный доход устанавливается на 1 бутик.
Еще одна особенность, которую нужно учитывать при выборе патента или УСН для ИП, – срок использования. Патент может быть взять на любое количество дней. Единственное ограничение – не менее 1 месяца и в пределах календарного года.
Данный режим оптимально подходит индивидуальным предпринимателям. Но, чтобы его использовать, должен быть соблюден ряд условий:
Каждый регион определяет список бизнесов, для которых допускается работа по патенту. Это, например, сфера услуг и торговли, общественное питание, а также определенные типы производства.
Ограничения затрагивают предпринимателей, которые реализуют продукцию, подлежащую обязательной маркировке.
Применять этот режим могут только те ИП, годовая выручка которых не превышает установленный лимит. Сейчас эта сумма составляет более 60 млн руб. Другое важное условие – численность сотрудников. Индивидуальный предприниматель не сможет использовать ПСН, если в штате будет более 15 человек. Также предусмотрены ограничения по площади, которую занимает точка общепита или магазин. Лимит - 150 кв. м.
.jpg)
Мы выяснили, что такое ПСН. Теперь изучим вопрос получения патента. Использовать данный режим налогообложения могут как действующие ИП, так и новые. Если речь идет о новом ИП, предпринимателю необходимо подать заявление о переходе на данную систему в момент регистрации в установленном законом порядке.
Если работающий предприниматель планирует подавать запрос на патент, то сделать это необходимо не позднее, чем за 10 рабочих дней до планируемой даты начала ведения новой деятельности. Заявление оформляется и подается по месту жительства или по месту ведения новой деятельности. Предпринимателю необходимо обратиться в ИФНС.
Уполномоченные лица обязаны в течение 5 рабочих дней выдать патент или обосновать свой отказ в его выдаче. В выдаче документа может быть отказано в том случае, если выбранный вид бизнеса не соответствует региональному законодательству. Также могут быть и другие причины.
К главному недостатку такого режима налогообложения относится принцип расчета стоимости патента. Сумма налога определяется потенциально возможным доходом. При этом фактическая выручка и издержки ИП не учитываются. Бизнесмену придется заплатить за патент даже в том случае, если доход от предпринимательской деятельности будет минимальным или его не будет вообще.
Вариант, который может рассмотреть предприниматель, если нет прибыли – отказ от патента. В этом случае специалист налоговой службы проведет перерасчет с учетом фактических дней его использования.
Важно учитывать при выборе ПСН, чтобы выплаты осуществляются авансом. Если патент был выдан на 6 месяцев, то в течение первых 3 месяцев патентообладатель должен перечислить не менее трети его стоимости.
При рассмотрении недостатков патентной системы также стоит помнить об ограничениях по численности сотрудников, которых можно нанять, по видам деятельности, а также площадям занимаемых объектов.
.jpg)
УСН – это один из налоговых режимов, который доступен ИП. Оптимально подходит малому и среднему бизнесу. Применять можно один из следующих видов «упрощенки»:
Это стандартные размеры отчислений, однако регионы могут снижать их в первом случае до 1%, а во втором до 5%. Также нужно знать о переходном периоде, который действует, когда ИП достигает лимитов. Речь идет об ограничениях, которые установлены для стандартных ставок по упрощенной СН.
Какие условия должны быть соблюдены предпринимателем для использования данной системы налогообложения:
Главное отличие в порядке расчета налоговых отчислений. Если используется «упрощенка», принимается во внимание доход ИП или разница между доходами и расходами. Патентная СН зависит только от вида деятельности, а также основных физических показателей бизнеса: количество автомобилей в автопарке, штат сотрудников и т.д.
Также отличия существенны, если нет прибыли. При использовании упрощенной СН предприниматель просто подает нулевую декларацию и ничего не платит. Если же была выбрана патентная СН, то размер отчислений будет неизменным даже в том случае, если выручка нулевая.
Еще один важный момент – применение ограничений для использования режимов:
В случае ПСН предусмотрен список разрешенных бизнесов. В каждом регионе составляется свой список. Предусмотрены ограничения по выручке. Сумма не должна превышать 60 млн рублей. Ограничения по численности сотрудников – до 15 человек.
Для «упрощенки» предусмотрен список запрещенных видов деятельности. Все, что в этот список не вошло, – разрешено. Также действуют менее строгие правила в части масштаба бизнеса. Выручка при использовании этой системы налогообложения может быть до 200 млн руб. в год. В штате может быть до 130 сотрудников. Не предусмотрены какие-либо ограничения по площади точек продаж или объектов общепита.
Говоря о выгоде, нужно учитывать, что при выборе как патентной СН, так и упрощённой СН «Доходы», ставка составит 6%. Патент будет выгоднее в том случае, если фактический доход от предпринимательской деятельности будет выше, чем потенциально возможный. Также не забываем, что у регионов есть право снижать ставку по «упрощенке».
Есть ситуации, при которых бизнесмену выгодно применять как «упрощенку», так и патентную СН. Это налоговые каникулы (НК) – период, когда ИП не платит налоговые отчисления. Воспользоваться НК могут, например, вновь зарегистрированные ИП определённой специализации.
К этой категории относятся бизнесмены, которые ведут предпринимательскую деятельность в сфере социального обслуживания, науки, производства и др. В этих случаях применяется ставка 0%.
Власти каждого региона вправе самостоятельно принимать решение о введении налоговых каникул. Воспользоваться налоговыми каникулами может каждый предприниматель. Это право действует в течение 2 лет с момента регистрации ИП.
.jpg)
Патент допускается применять одновременно с другими СН, в том числе совместно с упрощенной.
Рассмотрим допустимые варианты совмещения:
Например, может вестись оптовая торговля на «упрощенке» и розничная на патентной СН.
Используются разные режимы налогообложения для одного вида деятельности. Например, предприниматель открыл две точки общепита в разных регионах. Одно заведение будет на патенте, а другое на «упрощенке». Когда целесообразно выбирать такое совмещение:
Данный случай может вызывать много вопросов. Последнее слово за местной налоговой инспекцией. Если планируется по одному виду деятельности в одном регионе использовать как патентную СН, так и упрощенную, необходимо заранее направить соответствующий запрос в ИФНС.
Если речь идет о патенте, считать налог нужно только для того, чтобы оценить выгоду использования такого режима налогообложения. Официальный подсчет сделает ИФНС. При выборе «упрощенки» сумма налоговых отчислений рассчитывается с учетом разницы между доходами и расходами. Данный способ расчетов применяется в том случае, если была выбрана УСН «Доходы минус расходы». Мы видим, что в случае упрощенной СН объем налоговых отчислений зависит от фактических доходов, а также издержек.
На патенте система уплаты налоговых отчислений более гибкая. Например, если оформляется патент на срок менее полгода, оплата может быть осуществлена в течение всего срока его действия. Если оформляется патент на срок, превышающий полгода, то третью часть от его стоимости необходимо внести не позднее 90 календарных дней после начала его действия.
Предприниматель, который использует «упрощенку», платит авансовые налоговые отчисления. Это отчисления по итогам первого квартала, полугодия, а также 9 месяцев. Кроме того, выплачивается годовой налог за минусом исчисленных авансов – не позднее 30 апреля.
